Система прозрачности в работе: после лета ФНС стала внимательнее к фрилансерам без ИП
За прошедшее лето у ФНС РФ появились четкие критерии по установлению того, что физическое лицо занимается предпринимательской деятельностью.
Это произошло, когда вступило в действие Письмо ФНС России от 07.05.2019 № СА-4-7/8614 «О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения».
Фрилансер = предприниматель
Если физическое лицо без статуса индивидуального предпринимателя (ИП) не имеет официального трудоустройства, но регулярно получает на индивидуальную банковскую карту платежи с разной частотой, оно находится «под колпаком» у ФНС, т.к. последняя может квалифицировать факты таких регулярных поступлений как свидетельство того, что это лицо ведет предпринимательскую деятельность. Впрочем, так было всегда, что же изменилось? Изменился сам подход Налоговой к фактам незаконного предпринимательства.
До лета текущего года ФНС часто смотрела на фрилансеров без ИП сквозь пальцы, интересуясь только наиболее крупными переводами денежных средств на их банковские счета, но теперь ситуация кардинально изменилась. Перед ФНС поставлена четкая задача – вывести всех незаконных предпринимателей из тени. И процесс этот уже пошел: новые правила игры вступили в силу, и рано или поздно это почувствуют все.
В этой статье мы будем рассматривать только те аспекты, которые имеют отношение к переводческой отрасли, т.е. касаются фрилансеров.
Критерии выявления факта незаконной предпринимательской деятельности
Главным критерием того, что платежи на банковскую карту являются индикатором ведения фрилансером незаконной предпринимательской деятельности, являются их:
- • систематичность,
- • регулярность и длительность,
- • массовость.
Налоговая выясняет, как часто физическое лицо получает переводы средств на банковский счет, насколько регулярно приходят эти переводы, сколько лиц или организаций переводят этому лицу деньги, и какие суммы в них фигурируют. Анализу подвергаются выписки по банковским счетам физического лица. Эти выписки предоставляются банками по запросу ФНС. Причем, физическое лицо может даже не знать о том, что Налоговая начала проверку в отношении него.
Помимо анализа банковских выписок инспектор ФНС может использовать и другие инструменты, доказывающие незаконную предпринимательскую деятельность фрилансера. В частности, дополнительными доказательствами факта ведения незаконной предпринимательской деятельности являются:
- • реклама физическим лицом собственных услуг в любой форме,
- • свидетельства очевидцев, что данное лицо осуществляет предпринимательскую деятельность.
Под рекламой при этом понимается каждое объявление о продаже своих услуг: на фонарном столбе, в соцсетях, в электронных письмах и т.д. То есть существует вероятность такой ситуации: человек написал в каком-нибудь комментарии в обсуждении любой темы в какой-либо соцсети что-то типа «перевожу с английского…» и сразу же заинтересовал этим безымянного налогового инспектора, который начал в отношении него проверку.
Но кто же может быть свидетелем того, что наше физическое лицо – тайный предприниматель? Практика показывает, что Налоговая при анализе банковских выписок обращается к тем, кто переводил данному лицу денежные средства и начинает их опрашивать, по какой причине были сделаны эти переводы. При этом могут напомнить об ответственности за отказ от дачи свидетельских показаний ... И некоторые из отправителей денежных средств на банковский счет фрилансера предпочтут не рисковать, дав показания, что перевод ими денег был произведен по факту оплаты его услуг. Ссориться с ФНС сегодня никто не хочет.
Кроме этого, инспектор Налоговой может и вовсе притвориться клиентом фрилансера, обратившись с заказом его услуг, и если фрилансер согласится на это, получить доказательства из первых рук.
Таким образом, отныне у Налоговой появились реальные инструменты, позволяющие квалифицировать деятельность физического лица как предпринимательскую, чего не было раньше. А если есть инструменты, их точно будут использовать.
Система прозрачности
Юристы предупреждают – если вы не имеете статус ИП, но оказываете платные услуги, даже если заработок от продажи этих услуг ничтожен, даже если вы работаете вообще без прибыли, вы все равно рискуете попасть под внимание ФНС. Работник Налоговой может начать проверку в отношении любого гражданина, в том числе, запросить выписки о приходах денежных средств на его банковских счетах. И с нынешнего лета проверок станет больше.
Теперь главное – в своем Письме ФНС четко дает понять, что даже небольшие суммы поступлений, которые можно квалифицировать как доход от предпринимательской деятельности, являются основанием для проверки. А после вступления в силу новых правил, сама проверка в подавляющем большинстве случаев приведет к тому, что незаконная предпринимательская деятельность будет доказана – со всеми вытекающими последствиями. Об этом и говорит название Письма – «О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения». Обзор судебной практики как раз и дает понять, что споры с судами, как правило, трактуются в пользу Налоговой.
Другими словами, если у вас на банковских счетах зафиксированы даже незначительные «сомнительные доходы» за последние 3 года, с большой долей вероятности придется заплатить с них налог. Ранее такой риск существовал, но был существенно меньше. По факту фрилансеры без ИП с «левыми» доходами в 200 000 рублей в год и менее вообще могли спать спокойно.
После того, как Письмо ФНС вступило в силу, все сильно изменилось. Кстати, если факт незаконной предпринимательской деятельности будет установлен, фрилансеру придется заплатить не только сам налог – помимо НДФЛ в размере 13% потребуется уплатить еще и 20% штрафа и пеню, которую начислит Налоговая по результатам своей проверки.
Если же доход от незаконной предпринимательской деятельности превышает 2 млн руб., то в отношении такого физического лица и вовсе возможно возбуждение уголовного дела.
И, да, фрилансерам стоит сильно задуматься о своем официальном юридическом статусе.
Если вам необходима консультация по оформлению ИП, вы можете обращаться к нам, контакты указаны на сайте в соответствующем разделе.
Комментарии 0